隨著營改增逐步調(diào)整到位，個稅改革成為2018年稅收改革的重中之重，預計年內(nèi)將出臺提升個稅起征點與專項扣除的文件。專家建議，個稅改革要一手抓制度，推進個稅法修訂，建立完整的征管體系；一手堵漏洞，強化并建立以個人自行申報為主的申報制度，建設(shè)全國稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)征管系統(tǒng)，統(tǒng)一個人納稅編碼，利用數(shù)字化手段加強征收能力。
個稅制度待完善
華夏新供給經(jīng)濟學研究院首席經(jīng)濟學家賈康表示，2018年加快完善稅收法律制度框架勢在必行，關(guān)鍵稅種改革如增值稅改革、資源稅改革、環(huán)保稅改革、消費稅改革、個稅改革、房產(chǎn)稅改革等都將進一步深入。隨著營改增和資源稅政策逐步調(diào)整到位，改革重點將在房地產(chǎn)稅和個人所得稅上下功夫。
平安證券首席分析師魏偉指出，目前我國個人所得稅相對規(guī)模較小，制約了稅收收入分配調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。當下，我國總體稅收結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅）為主，所得稅占比不高，而所得稅當中也是以企業(yè)所得稅為主體，起到居民收入分配調(diào)節(jié)作用的個人所得稅相對規(guī)模有限。無論是在GDP還是財政收入中的比例，我國的個稅占比都低于其他中等收入國家的平均水平，甚至遠遠低于全球普遍水平。
魏偉表示，現(xiàn)行個稅制度還存在較多缺陷，如同屬勞動所得的工資薪金收入與勞務(wù)報酬、稿酬等征稅方式完全不同，偶然所得和投資所得統(tǒng)一適用20%的固定比例稅率，對資本所得征稅較輕、對勞動所得征稅較重，同樣收入的納稅義務(wù)人，所得渠道多的可以享受更多費用扣除等。
從上調(diào)起征點與專項扣除入手
隨著這幾年收入上漲，提高個稅起征點再次被提上日程，3月，財政部編制的預算報告和預算草案已經(jīng)提請審議，其中包括提高基本費用扣除標準。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，提高個稅起征點需要考慮個人所得稅的定位。個人所得稅屬于“大眾稅”，不可能只面向少數(shù)人收取，可以先將免征額定在5000元左右。下一步，個稅改革的主要方向是綜合與分類、工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得合并一起征稅，預計今年內(nèi)就會出臺工薪與勞務(wù)報酬合并后統(tǒng)一的稅率和稅級。
中央財經(jīng)大學中國公共財政與政策研究院院長喬寶云表示，按照個人來征稅不如按家庭征稅合理。
對于專項扣除，賈康表示，應(yīng)該考慮家庭贍養(yǎng)系數(shù)，比如一個家庭年度總收入是12萬元，家庭人數(shù)多少明顯會影響家庭生活水平，應(yīng)適當考慮贍養(yǎng)家庭人口數(shù)量。對于家庭成員的界定，目前尚未有統(tǒng)一的方式，但離不開信息系統(tǒng)的支持。
“除了政府工作報告中提到的子女教育、大病醫(yī)療費用外，其他與個人或家庭生活密切相關(guān)的大筆支出如住房按揭利息支出、贍養(yǎng)老人費用等也應(yīng)該列入扣除項目?！睏钪居卵a充，在綜合與分類所得稅改革之后，稅改重點在于各種標準扣除和專項扣除是否與實際成本費用基本相符。
加快制度性改革
“個人所得稅改革需要建立總體框架，而非僅停留于提高起征點等‘縫縫補補’。更公平的稅制有助于鼓勵公民形成以納稅為榮的社會風氣。尤其是對于資本所得、勞動所得都應(yīng)當合理課稅，以真正發(fā)揮個人所得稅對家庭收入差距的調(diào)節(jié)作用?！眴虒氃平ㄗh，改變單位代扣的納稅方式，轉(zhuǎn)變征稅理念；建立信用體系，啟用終身唯一的納稅號并與個人退休福利掛鉤；限制現(xiàn)金收入。
在賈康看來，下一步值得關(guān)注的是，修訂個人所得稅立法何時啟動。楊志勇補充，個稅改革的目標是要讓個稅更加公平，個稅在稅收總收入中的比例上升是必然趨勢，個稅的財政目標和公平目標的權(quán)衡取舍，更應(yīng)該通過法律程序來解決。
展望未來，中國財政科學研究院金融研究中心主任趙全厚認為，現(xiàn)在數(shù)字化技術(shù)越來越發(fā)達，將更多利用大數(shù)據(jù)進行征管改革。很多地方在建設(shè)稅務(wù)大數(shù)據(jù)庫，納入了很多個人交易信息。此外，由于第三方交易平臺的出現(xiàn)，現(xiàn)在很多交易都實現(xiàn)了電子化，使得現(xiàn)金交易大幅度減少。信息化技術(shù)會讓征管手段更容易做到“應(yīng)收盡收”。
趙全厚介紹，征稅部門與科技公司合作建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，一是可以進行收支動態(tài)的監(jiān)測，如果收入少、支出多就可以被篩選出來；二是將工商注冊、納稅情況、交易等數(shù)據(jù)內(nèi)部打通，也可以通過軟件篩選出疑問點。
*內(nèi)容來源：中國證券報
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